Momsregnskab

Virksomheder, der er momsregistreret, skal løbende beregne og afregne moms til Skat.
Angivelses- og betalingsfristerne er beskrevet af Skat således:

• Leverancer over 15 mio. kr. årligt:

  Registrerede virksomheder, hvis samlede momspligtige leverancer (inklusive eksportleverancer m.v. af varer og ydelser) overstiger 15 mio. kr. årligt samt delregistrerede virksomheder har kalendermåneden som momsperiode. For delregistrerede interessentskaber med samme ejerkreds gælder dog, at disse ikke som udgangspunkt skal afregne moms hver måned.

  Månedsafregnende virksomheder skal angive momsen senest 25 dage efter momsperiodens udløb. F.eks. skal momsangivelsen for januar måned afgives senest 25. februar. Angivelse for juni måned skal dog først ske 1 måned og 17 dage efter periodens udløb.

  Betaling:
  Den skyldige moms skal indbetales senest samtidig med angivelsesfristens udløb. Momsen forfalder den 1. i den måned, hvor indbetalingen af momsen skal foretages.

  Såfremt den sidste rettidige angivelsesdag er en lørdag, søndag eller helligdag, anses den nærmest følgende hverdag som sidste rettidige angivelses- og betalingsdag.

   

• Leverancer over 1 mio. kr., men ikke over 15 mio. kr. årligt:

  For registrerede virksomheder, hvis samlede momspligtige leverancer (inklusive eksportleverancer af varer og ydelser) overstiger 1 mio. kr., men ikke overstiger 15 mio. kr. årligt, er momsperioden kvartalet.

  Disse virksomheder skal afgive momsangivelse senest 1 måned og 10 dage efter momsperiodens udløb. F.eks. skal momsangivelsen for januar kvartal afgives senest 10. maj. Angivelse for april kvartal skal dog først ske 1 måned og 17 dage efter periodens udløb.

  Anvendelsen af kvartalet som momsperiode forudsætter, at virksomheden ikke er delregistreret, jf. § 47, stk. 3, 2. punktum. Hvis virksomheden er delregistreret, anvendes kalendermåneden som momsperiode.

  Betaling:
  Den skyldige moms skal indbetales senest samtidig med angivelsesfristens udløb. Momsen forfalder den 1. i den måned, hvor indbetalingen af momsen skal foretages.

  Såfremt den sidste rettidige angivelsesdag er en lørdag, søndag eller helligdag, anses den nærmest følgende hverdag som sidste rettidige angivelses- og betalingsdag

   

• Leverancer, der ikke overstiger 1 mio. kr. årligt:

  For registrerede virksomheder, hvis samlede momspligtige leverancer (inklusive eksportleverancer mv. af varer og ydelser) ikke overstiger 1 mio. kr. årligt, er momsperioden første og andet halvår af kalenderåret.

  Disse virksomheder skal afgive momsangivelse senest den 1. dag i den tredje måned efter momsperiodens udløb. Det betyder, at momsangivelsen for perioden januar - juni skal afgives senest 1. september, og at momsangivelsen for perioden juli - december skal afgives senest 1. marts.

  Anvendelsen af halvåret som momsperiode forudsætter, at virksomheden ikke er delregistreret, jf. § 47, stk. 3, 2. punktum. Hvis virksomheden er delregistreret, anvendes kalendermåneden som momsperiode.

  Betaling:
  Den skyldige moms skal indbetales senest samtidig med angivelsesfristens udløb. Afgiften forfalder den 1. i den måned, hvor indbetalingen af moms skal foretages.

  Såfremt den sidste rettidige angivelsesdag er en lørdag, søndag eller helligdag, anses den nærmest følgende hverdag som sidste rettidige angivelses- og betalingsdag.

   

• Nyregistrerede virksomheder:

  Nye virksomheder, der anmeldes til registrering, skal som hovedregel registreres med kvartalet som momsperiode i den første tid efter registreringen. Selv om virksomheden i etableringsperioden forventer en årlig omsætning på over 15 mio. kr. og derfor efter § 57, stk. 2, skal anvende kalendermåneden som momsperiode, skal virksomheden som udgangspunkt fra starten registreres med kvartalet som momsperiode.

  Tilsvarende skal virksomheder med en forventet årlig omsætning, der ikke overstiger 1 mio. kr. i starten anvende kvartalet som momsperiode, uanset disse virksomheder efter § 57, stk. 4, har kalenderhalvåret som momsperiode.

  Der gælder dog den undtagelse, at hvis virksomhedens forventede momspligtige leverancer overstiger 20 mio. kr., registreres virksomheden med kalendermåneden som momsperiode.

  Virksomheden skal ved anmeldelsen til registrering oplyse, hvis den forventede omsætning overstiger 20 mio. kr., jf. lovens § 47, stk. 5, 4. pkt. Tilsidesætter virksomheden denne oplysningspligt, og konstateres det efterfølgende, at virksomhedens omsætning i det første år efter registreringen har oversteget 20 mio. kr., kan virksomheden blive pålagt en bøde. Det gælder, hvis det f.eks. på grund af virksomhedens forhold burde have stået denne klart ved anmeldelsen til registrering, at den årlige omsætning allerede fra starten ville overstige de 20 mio. kr.

Læs eventuelt nærmere på www.skat.dk

Jeg tilbyder assistance med beregning af momsen ud fra den foretagne bogføring.